Международная консалтинговая компания Deloitte– о том, какие налоги ждут наследников недвижимого имущества за границей, на конкретных примерах.

Все наше имущество в один день превратится в наследство. Тема смерти – своего рода табу в нашей культуре, о ней говорят очень редко и осторожно. О ней не говорят с родными, друзьями и уж тем более с консультантами и юристами. В результате при смене поколений очередь наследования в семье зачастую не спланирована, возникают споры между близкими и дальними родственниками, конфликты, а также значительные налоговые обязательства. Налоги могут быть настолько высокими, что наследники часто вынуждены продавать полученное наследство, чтобы рассчитаться с налоговыми службами.

В странах ЕС ставка налога на наследство, которое наследник платит государству, достигает 80% от стоимости имущества в зависимости от степени родства. Поэтому тем, у кого есть или планируется имущество за границей, стоит обратить особое внимание на этот вопрос.

Знаете ли вы, что общего между принцессой Дианой, Хитом Леджером, бывшим верховным судьей США Ворреном Бергером и Джимми Хендриксом? Все они в свое время допустили ошибки, когда составляли завещания и планировали наследование. В результате их близкие либо остались совсем без денег, либо, чтобы оплатить налоги, вынуждены были продать часть имущества. 

Иногда налоговое планирование наследства переходит все этические рамки. Например, несколько лет назад топ-менеджеров бельгийского банка обвинили в содействии уклонению от налогообложения за то, что они якобы советовали своим клиентам переводить активы умерших в Люксембург до официального объявления смерти. Тем не менее структурирование личных активов действительно является одним из наиболее эффективных способов избежать лишних потерь, поэтому наиболее дальновидные заботятся о своих наследниках заблаговременно.

Налоговые органы в США (Internal Revenue Service, IRS) не стесняются оспаривать стоимость имущества, переданного в наследство. 

Например, спор о наследстве Майкла Джексона (стоимость его бренда/имиджевые права) потенциально приведет к появлению самого большого счета по налогам на наследство. Распорядители оценивают его наследство в 2 млн долларов, а налоговая настаивает на 434 млн долларов. Судя по всему, это ошибка в планировании наследства. Если бы Майкл Джексон регулярно делал официальную оценку своих имиджевых прав, у IRS не было бы аргументов для спора. Или поступил бы как Робин Уильямс и Адам Яух (солист «Бисти бойз»), которые кардинально решили эту проблему и запретили коммерческое использование своего имени на 25 лет. Если имя не может «работать», его ценность равна нулю. У IRS здесь не было никаких шансов.

В Украине отдельного налога на наследство нет. Вместо него – налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставкам 0%, 5% или 18%, а также временный военный сбор (1,5%). В Украине наследник – плательщик этого налога. Ставка зависит от степени родства с наследодателем и национальной принадлежности. При этом не имеет значения, где территориально находится имущество, которое передается в наследство.

Рассмотрим простой пример. Господин Х умирает и оставляет все имущество сыну – господину Y. Г-н Х последние 10 лет проживал на Кипре и стал налоговым резидентом Кипра (платил там налоги). Г-н Y живет в Украине. По украинским законам, хотя г-н Х и г-н Y – родственники первой степени родства, тот факт, что г-н Х не являлся резидентом Украины на момент смерти, значит, что г-ну Y нужно будет заплатить налог в Украине по максимальной ставке 19,5% (НДФЛ и военный сбор) и налог на наследство на Кипре. Возникает вопрос двойного налогообложения, о котором поговорим дальше.

Начнем с Украины. Если вы знакомы с деятельностью нотариусов в Украине, то заметите, что вряд ли они хорошо осведомлены о вопросах налоговой резидентности. Скорее всего, глядя на украинский паспорт г-на Х, нотариус сделает вывод, что налог на наследство не предполагается (или ставка – 0%). Украинские власти еще не открыли для себя этот источник пополнения бюджета, но всем известно, как изменчив мир налогов в Украине. Достаточно указаний, например, Министерства юстиции или инструкций по проверке налоговой резидентности при оформлении наследства – и ситуация может резко измениться.

В мире существует несколько подходов к налогообложению наследства: по месту резидентности наследодателя, по месту резидентности наследника и по месту нахождения недвижимого имущества. Следовательно, даже если вы или ваши наследники никогда не жили в стране, где у вас есть дом, налоговые органы этой страны потребуют налог на недвижимость прежде, чем он перейдет по наследству.

Болгария, Канада, Финляндия, Великобритания, Дания, Люксембург, Франция, Италия, Ирландия, Германия, Испания, Бельгия, США, Китай, Турция и другие страны применяют налог на наследство по месту нахождения недвижимости.

Теперь вернемся к нашему примеру и представим, что имущество господина Х – дом на Лазурном Берегу (Франция). Мы уже пришли к выводу, что, скорее всего, в Украине г-н Y не будет платить налоги. Но во Франции его ждет прогрессивная ставка налога на наследство от 5 до 45% в зависимости от стоимости имущества. Если бы Украина в этой ситуации поступила так, как предписано в законе, и применила ставку 19,5%, то по факту мы бы получили двойное налогообложение (во Франции и в Украине), которое нельзя устранить с помощью привычной Конвенции об избежании двойного налогообложения. Этот налог конвенция не покрывает. Страны подписывают отдельные международные договоры по налогу на наследство. Но, думаю, вы не удивитесь, узнав, что Украина не подписала ни одного такого договора.

Конечно, можно было бы попытаться полностью избежать налога на наследство. Значительно упростит задачу покупка недвижимости на компанию, а не на физическое лицо, хотя и не решит ее полностью. Налоговые органы западных стран своего не упускают и часто применяют подход «look through» (с англ. – сквозь). Они как бы игнорируют компанию, которая создана для налоговых целей, и смотрят только на недвижимость. Можно также создать семейный траст или учреждение (англ. – foundation), которое формально становится собственником недвижимости и другого имущества семьи. В этом случае при смене поколений собственник имущества не меняется, а возможность использовать объекты членами семьи оговорена в трастовых документах. Страну для регистрации такого траста нужно подбирать тщательно и осторожно. Так, например, британский траст не подойдет для британской недвижимости, а в некоторых странах имущество в трастах облагается налогом каждые несколько десятков лет (условная смена поколений). 

Не все активы остаются в собственности семьи на несколько поколений. Причины самые разные: от экономического кризиса до поведения наследников. Но такую причину, как налоги, можно предупредить. Если вам небезразлично, кто получит ваше наследство и во что наследнику обойдется сохранить его, задумайтесь об этом еще на этапе покупки недвижимости. Мы можем помочь правильно структурировать покупку и позаботиться о ваших близких.